“国之税收，民惟邦本”，税收与国计民生息息相关，充分发挥税收职能作用，是改善民生的重要保障。随着全社会对收入分配制度改革的期待日渐强烈，随之高涨的个税改革的呼声，我们迎来了新的个人所得税机制。2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，并于2019年1月1日全面实施。
在我国税制改革的大背景下，为更为深入地了解个人所得税新税制的运行情况，南京财经大学财政与税务学院2019年暑期社会实践“凿空税旅”小分队于7月1日至7月5日走访了南京市的鼓楼区、玄武区、秦淮区和栖霞区税务局，对税务人员进行线上和线下相结合的问卷调查，从多角度分析比较新税制运行效果。
（“凿空税旅”小分队在栖霞区税务局门口合影图源：王心怡）
征税人问卷包括18道单项选择题和1项简答题，从总体性的新个人所得税的评价到具体的专项附加扣除的细则、与“一带一路”经济带国家个税机制的比较情况都有所涵盖，内容详略得当、丰富灵活。接下来，选取了四道典型调研题目具体分析。
（新《个人所得税法》的评价 图源：杨璐）
从表中看出，税务人员对新《个人所得税法》的评价总体肯定占比达61%；对其非常肯定，觉得新个税机制能切实减轻工薪阶层的负担的占比36%；而问卷调查人群中还有3%的人对新个税机制的评价是效用不大，亟待需要改进。总体来说，对新《个人所得税法》评价肯定的占比高达97%，此次个人所得税的改革意义巨大，一定程度上缓解了百姓的压力。
专项附加扣除关注度高，政策落实逐步完善
（专项附加扣除询问情况 图源：杨璐）
在此次的个人所得税改革中，新增的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除是一大亮点。专项附加扣除办法的出台是我国现代个人所得税制度的完善，同时，更重要的意义在于其在减税的背景下实现了一定的社会政策目标。具体而言，主要着力于教育、医疗、养老及住房四个社会最为关注的民生问题。
“凿空税旅”小分队通过对税务人员线上线下的问卷，了解到在新个税刚出台时，百姓普遍比较关注。在这六项专项附加扣除中，子女教育、住房贷款利息、赡养老人这三项询问的次数较多，尤其是子女教育和赡养老人这两个热点民生问题。人们对里面的细则一知半解，如很多人对住房贷款利息中首套住房利息比较疑惑。
（专项附加扣除落实情况 图源：杨璐）
从表中我们可以得到，调查中将近一半的税务人员表示现实情况复杂，有一定的执行难度；38%的税务人员认为新个税专项附加扣除概念清晰，落实情况较好；12%的觉得标准设计困难，容易偏离公平原则；4%的觉得虽然出发点好，但是预期效果一般。
这两题从新增专项附加扣除的角度出发，针对性了解人们对专项附加扣除细则的了解程度和税务人员在办理新个税事务时专项附加扣除的实际落实情况。从调查结果来看，从新的个人所得税政策刚开始运行，人们对各项附加扣除都很关注，对细则里的条例一知半解；落实到现实生活中也会有很多实际的问题，处理得较为棘手到现在税务人员反映，现在已经没有多少人来咨询有关专项附加扣除的问题，也完善了很多特例的处理。可见，个人所得税新机制运行已逐渐趋于平稳。
借鉴丝路经济带国家个税模式，取其精华
“一带一路”是基于和平合作、开放包容、互学互鉴和互利共赢四大理念，促进沿线各国共同发展、实现共同繁荣的合作共赢之路，是增进理解信任、加强全方位交流的和平友谊之路。丝绸之路经济带各国家的个税模式是具有一定的借鉴意义的。因此，“凿空税旅”小分队对税务人员问卷调查内容除了我国新个税机制运行情况，也包含对一带一路经济带国家税制了解程度调查。我国税务人员对丝路经济带国家普遍比较了解。了解4—11个国家的占比达63%，平均计算，每个税务人员了解约8个国家。
有税务人员表示，可以借鉴有的丝绸之路经济带各国家个税机制，取其精华，去其糟粕。如有税务人员提出可以学习日本的以家庭为单位缴纳个人所得税模式，人性化地考虑整个家庭的负担，更能体现税收的横向公平。
个人所得税新机制前景良好，运行趋于平稳
南京财经大学财政与税务学院2019年暑期社会实践“凿空税旅”小分队的个人所得税新税制的调研进程过半，采集线上线下问卷采访若干，旨在通过对税务人员线上线下问卷调研多角度地专业化地了解我国新《个人所得税法》的实施情况，并通过对税务人员的问卷调查，对丝绸之路经济带各国家个税机制的进行初步了解及比较，取其精华，去其糟粕。对我国个人所得税机制有指导意义的地方加以借鉴学习，充分理解“一带一路”政策的内涵，更好地推动我国个人所得税机制的平稳运行。
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