现行个人所得税制存在的问题和缺陷
1 纳税主体界定欠公平
现行个人所得税法仍以单独的个人作为纳税主体。 表面上看多收入者多纳税，实质上忽略了家庭总收入、收入结构、负担和支出的差异。比如有AB两个家庭，其中A家庭妻子下岗，仅靠丈夫月收入1万元负担家庭所有支出；B家庭除丈夫月收入1万元外，妻子另有收入。假设两个家庭月支出相当，对于AB家庭丈夫征收同样的个人所得税，就存在不公平性。
2 税率结构设计有缺陷
我国现行的个人所得税执行累进税率和比例税率相结合的差别税率，收入类型不同，使用的税率和扣除标准不同。比如，工薪收入者适用七级超额累进税率，个体工商户和承包承租经营者适用五级超额累进税率，级次不同且最高边际税率差异有十个百分点。税率结构存在的问题实质是不同纳税所得的税负不同，将不同所得区别对待的做法让部分纳税人觉得不公平，从而诱发避税的负效应［1］。又如，因不同税目享受的扣除额不同，以工资薪金作为唯一收入来源的劳动者，其平均税率高于多种收入来源的劳动者。某些高收入个人，可以通过选择或转换适用不同应税所得项目以达到降低适用税率的目的。再如，许多高收入的演艺从业者，纷纷设立个人工作室，提供的劳务收入按经营所得适用最高累进税率35%，合理规避了按综合所得适用最高累进税率45% 纳税；自然人股东可在工资薪金和股息红利所得项目间进行选择，或者采用化整为零等方式，适应较低税阶避税等等。税率结构的缺陷，催生了收入在分类所得间的 “合理转化”，导致了纳税人钻空子，想方设法偷逃税，造成国家税收流失，税收对二次分配的调节作用未得以发挥。
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